恭喜, 站点创建成功!

站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 恭喜,站点创建成功!

    恭喜, 站点创建成功!

    站点创建成功,本页面由系统自动生成。

  • 本页面在FTP根目录下的index.html
  • 您可以删除或覆盖本页面
  • FTP相关信息,请到宝塔后台查看
  • 我们为您提供了完善的数据备份功能,请到后台进行相关设置
  • 0 Счет 84 в бухгалтерском учете Нераспределённая прибыль непокрытый убыток

    Счет 84 в бухгалтерском учете Нераспределённая прибыль непокрытый убыток

    Премии работникам

    Премии могут быть напрямую связаны с результатами работы сотрудников или являться фиксированными из года в год. В любом случае в бухгалтерском учете премии необходимо отражать по расходным счетам — , , или . Путаница возникает, если в уставе компании сказано, что премии выплачивают за счет специального премиального фонда, который создают из нераспределенной прибыли.

    В чем часто ошибаются. Отражают выплату годовых премий минуя расходные счета. Премии, бонусы, которые выданы за счет специальных фондов, списывают в расходы при расчете налога на прибыль.

    Пример 2: Участники общества приняли решение о создании премиального фонда

    На общем собрании участников ООО «Радуга» по итогам 2013 года собственники приняли решение создать за счет нераспределенной прибыли премиальный фонд в размере 800 000 руб. Позже по итогам работы за I квартал участники распорядились выплатить за счет фонда премию генеральному директору ООО в размере 300 000 руб. Все эти операции бухгалтер отразил в учете так:

    Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» КРЕДИТ 84 субсчет «Созданный премиальный фонд»
    — 800 000 руб. — создан премиальный фонд за счет нераспределенной прибыли;

    Дебет 26 КРЕДИТ 70
    — 300 000 руб. — начислена премия директору по итогам работы за I квартал;

    Дебет 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с премии директору;

    Дебет 70 Кредит 51
    — 261 000 руб. (300 000 – 39 000) — перечислена директору премия;

    Дебет 84 субсчет «Созданный премиальный фонд» Кредит 84 субсчет «Использованный премиальный фонд»
    — 300 000 руб. — потратили часть средств фонда.

    Проводки и примеры использования 99 счета

    Пример 1. Списание на 99 счет

    Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

    В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    99 09 Списание ОНА при выбытии ОС 6 400 Бухгалтерская справка

    Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

    Отражение операций проводками:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    62 91.1 Отражение дохода по арендной плате 118 000 Акт об оказании услуг
    91(НДС) 68 Начисление НДС по аренде 18 000 СФ выданный
    91 51 Отражение перечисления процентов по кредиту 42 000 Плат. поручение исх.
    91.9 99 Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000) 58 000 Бухгалтерская справка

    Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

    Сумма начисленного налога отражается проводкой:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    99 68 Отражение условного расхода 11 600 Бухгалтерская справка

    Пример 3. Закрытие года

    На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

    1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
    2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
    3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.
    4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
    5. Кт 90.9 — 965 000руб.
    6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
    7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
    8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
    9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
    10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
    11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

    При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
    90.1 90.9 Закрытие 90.1 1 888 000 Бух.справка
    90.9 90.2 Отражение закрытия 90.2 520 000 Бух.справка
    90.9 90.3 Отражение закрытия 90.3 288 000 Бух.справка
    90.9 90.5 Отражение закрытия 90.5 115 000 Бух.справка
    91.1 91.9 Закрытие 91.1 210 000 Бух.справка
    91.9 91.2 Закрытие 91.2 230 000 Бух.справка
    99.1 99.9 Закрытие 99.1 640 000 Бух.справка
    99.9 99.2 Закрытие 99.2 195 000 Бух.справка
    99.9 99.3 Закрытие 99.3 10 000 Бух.справка

    Собственно реформирование баланса отражается проводкой:

    Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
    99.9 84 Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000) 435 000

    Непокрытый убыток

    Непокрытый убыток по итогам отчетного периода может появиться по следующим основным причинам:

    • фактический отрицательный результат деятельности предприятия (издержки превышают получаемые доходы фирмы);
    • результат корректировки учетной политики компании;
    • обнаруженные ошибки прошлых периодов, повлекшие за собой убытки в текущем.

    В бухгалтерском учете убыток со сч.84 списывается по Кт84 следующими способами:

    1. доведение уставного капитала до состояния чистых активов компании (корреспонденция со сч.80);
    2. использование средств имеющегося на предприятии резервного фонда (корреспонденция со сч.82);
    3. дополнительные вклады участников простого товарищества (корреспонденция со сч.75) и т. д.

    Дебет и кредит

    Счет «Прибыль и убытки» является активно-пассивным, то есть операция может быть показана по кредиту или по дебету – это зависит от ситуации. Конечный результат деятельности отражает остаток. По дебету 99 счета необходимо отображать действия по расходам и потерям фирмы.

    Расходы – это сумма всех затрат, которые были понесены компанией за отчетный год (месяц, квартал) в результате его работы. Этими расходами являются затраты на сырье, покупку оборудования, оплату сотрудникам, эксплуатация транспорта и др. Расходы корреспондируют по кредиту со счетами: 64, , 03, и др. Примером по дебету 99 счета является потеря товара, произошедшая в результате чрезвычайной ситуации (Дт. 99 / Кт. 41).

    В кредите счета показывают доход фирмы. Доход – это все поступления на расчетные счета, которые есть у предприятия в указанный срок. Примеры доходов: выручка, прибыль по операциям с ценными бумагами, проценты по вложениям, от аренды и т.д. Кредит счета находится в связке со следующими счетами: 90, , 72, 8, и т.д. Пример: действием по кредиту является получение прибыли от продаж произведенных товаров или услуг (Дт. 90 / Кт. 99).

    Счет 99 в бухгалтерском учете

    Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

    Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

    В продолжение всего года на счете отражаются:

    • прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
    • прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
    • суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
    • суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

    Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

    Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

    По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

    Счет 99 корреспондирует со счетами:

    Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

    Субсчета 99 счета

    Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • 99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
    • 99.2 — налог на прибыль;
    • 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
    • 99.6 — налоговые санкции;
    • 99.9 — прочие убытки и прибыли.

    На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

    Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

    Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

    Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

    Закрытие 99 счета

    Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

    В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

    Виды проводок и особенности корреспонденции

    По плану корреспондентских счетов бухгалтерского баланса учитываются ряд следующих субсчетов:

    • 08.01 – общие данные по вкладам в участки земли;
    • 08.02 — учет используемых природных ресурсов;
    • 08.03 — повторно сформированные имущественные фонды;
    • 08.04 — об основных средствах, приобретенных компанией;
    • 08.05 — покупка объектов нематериального характера у сторонних компаний;
    • 08.06 — направление молодого скота к составу основного стада;
    • 08.07 — регистрация взрослых животных, входящих в главное стадо;
    • 08.08 – о результатах работ научной области.

    Когда организация приобретает имущество, то она по факту должна отразить его цену, учитывая в строчке дебета 08 счет, а в области кредита — 60. Нельзя забывать про налог на добавленную стоимость, отраженный проводкой дебет 19 кредит 60.

    Регистрация возмещения данного налога производится записью: в дебете пишут операции по 68 счету, в кредите — по . Дебетовый 08 вместе с 23 счетом указывают величину затрат дополнительных цехов для самостоятельного создания актива.

    Издержки, связанные с материалами, вместе с заработной платой фиксируют с помощью проводки: в дебете снова будет 08 счет, а кредитными — , или .

    Безвозмездное приобретение имущества учитывается дт. 08, кт. 76 и 98.02 (об учете результатов проведенной инвентаризации). Тариф устанавливается в соответствии со средней стоимостью на рынке. Внесение активов в уставные средства в бухгалтерском балансе отражают проводкой, где указывают счета: в дебете 08 , а кредите 75.

    При необходимом проведении монтажа либо настроек поступившего оборудования, связанные с ними издержки фиксируются отметкой, в которой отмечают счета: в строке дебета — 08, а в строке кредита —  07.

    Проводки, касающиеся скота, формируются в следующем порядке:

    • если необходимо учесть ценовой показатель подросшей скотины, переводимой в состав остального стада, тогда в область дебета записывают 08.06, обозначающий перевод молодняка, а в кредите 11 (о животных, которых выращивают и откармливают);
    • отражение роста цены всех животных в составе основного стада производится списанием по записи, где в строчке дебета заносят 07 операцию, где кредит отмечают 08.06.

    Учет вводимых в использование основных фондов обязательно указывается проводкой, в которой в строке дебета записывают счета 01, 03, 04, в кредите — 08.

    Данная запись позволяет избежать претензий от налоговых органов, связанных с уменьшением размера налога на имущество, принятое в использование.

    Дебет и кредит

    Счет 84 корреспондирует и по дебету, и по кредиту.

    По дебету:

    1. – расчетный счет. Его функция состоит в отображении сведений о движении средств на расчетном счете, открытом в банковской организации.
    2. 52 – счета в валюте. Содержит информацию об имеющихся счетах, на которых хранятся денежные средства в иностранном эквиваленте.
    3. 55 – счета в банках специального назначения. Нужен для отображения данных о счетах, имеющихся у компании, средства на которых лежат в рублях или иной валюте в пределах РФ или других стран. Основанием может послужить чековая книжка, платежная документация, за исключением векселей, счета особые и специальные
    4. 70 – оплата труда работникам. Здесь отображаются все расчеты между работником и фирмой.
    5. 75 – расчет с учредителями. Учитываются все выплаты, производимые учредителями фирмы.
    6. 79 – расчеты внутрихозяйственного типа.
    7. 80 – уставной капитал (УК)
    8. 82 – содержит сведения о размере и изменениях резервных средств компании (РК).
    9. 83 – капитал добавочного типа. По нему можно узнать объем всего добавочного капитала (ДК).
    10. 84 – прибыль, которую еще не распределили.
    11. 99 – прибыль и убытки.

    По кредиту:

    • – расчетные действия перед сотрудниками фирмы, не касающиеся заработной платы;
    • 75 – расчеты с учредительными лицам;
    • 79 – расчеты внутрихозяйственного вида;
    • 80 – УК;
    • 82 – РК;
    • 83 – ДК;
    • 84 – убыток непокрытого типа или нераспределенная прибыль;
    • 99 – доход, полученный от деятельности организации и возникающие в процессе ее функционирования убытки.

    Распределение прибыли

    Под нераспределенной прибылью на сч.84 понимается остаток финансового результата фирмы, который не был направлен на перечисление налогов или выплату дивидендов (остаток чистой прибыли по итогам деятельности). Решение о распределении принимается совместно на собрании собственников организации (акционеров общества).

    Примечание от автора! Дата собрания на тему выбора направлений распределения имеющейся чистой прибыли назначается после утверждения годовой отчетности предприятия. По итогам принятые решения отображаются в письменном виде в протоколе собрания. Без совместного решения собственников фактическое распределение прибыли законодательно не предусмотрено.

    Подробнее о понятии нераспределенной прибыли

    Наиболее распространенные направления распределения:

    • перечисление дивидендов собственникам компании / акционерам общества;
    • образовавшийся остаток чистой прибыли обеспечивает погашение убытков прошлых периодов;
    • создание резервного фонда предприятия или пополнение имеющегося фонда;
    • иные направления, определенные на общем собрании собственников / акционеров.

    Счет 84 бухгалтерские проводки и примеры

    Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года. С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.

    Использование счета 84 в проводках

    Сумма чистой прибыли (убытка) определяется по итогам отчетного года при реформации баланса. При определении прибыли ее сумма проводится по Кт 84 в корреспонденции с Дт 99. Если в отчетном году выявлен убыток, то его показатель отражается по Дт 84.

    Сумма чистой прибыли на счете 84 может быть распределена:

    Убыток, сумма которого сформирована на бухгалтерском счете 84, может быть покрыт за счет собственных средств акционеров, а также средствами резервного капитала:

    Дт Кт Описание
    82 84 Убыток покрыт средствами резервного фонда
    84 83 Прибыль направлена на формирование добавочного капитала

    Прибыль распределена между акционерами

    По итогам 2015 года АО «Фантазия» получило прибыль в размере 184.200 руб. Решением правления АО «Фантазия» было установлено, что прибыль будет распределена следующим образом:

    Бухгалтером АО «Фантазия» были сделаны такие проводки:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    99 84.01 Нераспределенная прибыль Отражена сумма чистой прибыли, полученной АО «Фантазия 184.200 руб. Отчет о прибыли и убытках
    84.01 Нераспределенная прибыль 82 Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного фонда (184.200 руб. * 12%) 22.104 руб. Протокол решения правления
    84.01 Нераспределенная прибыль 75 Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на выплату дивидендов акционерам АО «Фантазия» (184.200 руб. * 65%) 119.730 руб. Протокол решения правления
    84.01 Нераспределенная прибыль 84.02 Прибыль, подлежащая распределению Остаток средств в виде нераспределенной прибыли отражен в учете (184.200 руб. — 22.104 руб. — 119.730 руб.) 42.366 руб. Протокол решения правления

    Использование прибыли на приобретение имущества

    Согласно учетной политике АО «Мегаполис», одним из источников капитальных инвестиций является нераспределенная прибыль. В январе 2016 АО «Мегаполис» приобретен конвейерный станок стоимостью 175.300 руб., НДС 26.741 руб.

    В учете АО «Мегаполис» были сделаны следующие записи:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    08 60 Приобретен конвейерный станок (175.300 руб. — 26.741 руб.) 148.559 руб. Товарная накладная
    19.1 60 Учтена сумма входящего НДС по приобретенному станку 26.741 руб. Счет-фактура
    01 08 Принят к учету приобретенный конвейерный станок 148.559 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
    68 НДС 19.1 Принята к вычету сумма входящего НДС 26.741 руб. Счет-фактура
    84.02 84.03 Учтено целевое финансирование стоимости приобретенного станка (за счет использования чистой прибыли) 148.559 руб. Товарная накладная, Акт ввода ОС, Отчет о прибыли и убытках

    Покрытие убытков по 84 счету за счет учредителей

    По итогам 2015 года АО «Фиеста» получило убытки в размере 841.800 руб. Учредителями АО «Фиеста» выступают Савельев Р.Н. (58% доли в уставном капитале) и Марков К.Л. (42% доли в уставном капитале). Решением правления было установлено, что покрытие убытков 2015 года будет осуществлено за счет учредителей:

    • за счет Савельева — 488.244 руб. (841.800 руб. * 58%);
    • за счет Маркова — 353.556 руб. (841.800 руб. * 42%).

    Протокол решения правления был подписан в феврале 2016. В том же месяце от Савельева и Маркова поступили средства а расчетный счет АО «Фиеста».

    Для отражения операций по покрытию убытка за счет собственных средств учредителей, в балансе АО «Фиеста» были открыты следующие субсчета:

    • 75.1 — Средства Савельева, направленные на погашение убытка;
    • 75.2 — Средства Маркова, направленные на погашение убытка.

    В учете АО «Фиеста» были сделаны такие записи:

    Дт Кт Описание Сумма Документ
    75.1 84 Отражена задолженность Савельева по погашению убытка собственными средствами 488.244 руб. Протокол решения правления
    75.2 84 Отражена задолженность Маркова по погашению убытка собственными средствами 353.556 руб. Протокол решения правления
    51 75.1 Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года 488.244 руб. Банковская выписка
    51 75.2 Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года 353.556 руб. Банковская выписка
    99 ПНО 68 Налог на прибыль Учтена сумма постоянного налогового обязательства (488.244 руб. * 20%) 97.649 руб. Протокол решения правления

    Отражение обротно-сальдовой ведомости

    Схематическое отражение 08 счета не имеет конечного и начального сальдо, кроме объектов, требующих выполнения долгосрочных производственных либо монтажных работ. Лучше всего, чтобы за отчетный период каждая сумма, отраженная в дебете счета 08, должна быть закрыта.

    Первичные тарифы на имущественные, нематериальные фонды, уже используемые, оформляются, согласно принятым нормам: дебет 01 или 04 (об присутствующем имуществе либо активах нематериального характера), кредит 03 (об оплате сырья, включая материалы).

    Что касается тарифов на молодых животных, отправляемых к остальным, составляющим стадо, то их размер составляется по факту. При переводе в стадо любых особей молодых представителей животного мира, для продукции и эксплуатации, проводят списание на протяжении 12 месяцев по 11 счету — о содержании скота на вскармливании и разведении.

    Ценовой размер учитывается соответственно показателям в начале текущего года, включая плановую себестоимость роста, с первого этапа прошедшего года, заканчивая периодом, в котором молодых представителей скота отправляют в стадо. Этот процесс сопровождается проводкой: в дебетовой строчке указывают счет 01, отражающий основное имущество, а по кредитовой – счет 08.

    По окончанию прошедшего года, когда составлена отчетная калькуляция, бухгалтеры списывают разницу, образованную между установленной ценой молодых особей скота, перевод которых произошел в течение текущего года, и реальной ценой. Списание проводят со счета 11 о выращиваемых, откармливаемых представителях фауны с использованием счета 08 о внеоборотных средствах, вместе с этим уточняют стоимостные показатели скота с помощью счета 01, касающегося основному имуществу.

    Покупку организацией взрослых животных фиксируют дебетом счета 08 по реальной цене, совпадающей с начальной вместе с оплатой доставки. Безвозмездное получение уже выращенного скота учитывают в соответствии с рыночной себестоимостью, включая дополнительные фактические вложения за доставку на предприятие.

    Расходы завершенных операций по образованию стада домашних животных списывают по дебету 01 счета об основных средствах. Субсчет 08-8 о выполнении работы относительно науки, исследованиях, техники, конструкций и технологий помогает учесть издержки по выполнению работ.

    Научно-исследовательская деятельность, опытно-конструкторская, связанная с технологическими процессами, требует затрат, ведь в соответствии с их результатами производят продукцию либо управляют организацией.

    Расходы отчисляются проводкой, в которой по кредиту указывают 08 счет о переводе капитала в фонды, не участвующие в обороте, а дебетовой будет величина счета 04 об имуществе нематериального характера. Издержки на современное технологическое оборудование, научные исследования, конструкторские услуги, итоги которых не принесут пользы для выпуска продукта и осуществления тех или иных видов работ, услуг, управления предприятием, в бухгалтерском балансе необходимо списать.

    Результаты перечисленной деятельности могут быть также отрицательными. В обоих случаях затраты списывают записью, в которой кредитом является счет 08, дебетом — счет 91, характеризующий дополнительную прибыль, включая издержки.

    Сальдо по 08 счету выражает оплаты предприятия на необходимое незаконченное строительство, незавершенные операции по приобретенным нематериальным и внеоборотным объектам имущества, включая стадо домашнего скота. Реализация, бесплатное предоставление имущества или прочие издержки, отражены на счете 08, списываемые дебетовым 91 счетом, раскрывающим прочие расходы вместе с прибылью .

    Счет 08 для бухгалтерии имеет немаловажное значение, ведь он предоставляет сведения о возможной собственности предприятия, которой оно обладает. Основные фонды в значительной степени важны для успешной деятельности, включая производственные циклы

    Дополнительная информация представлена в данном видео.

    Как закрыть счета 90 и 91

    В бухгалтерском учете доходы и расходы мо­гут быть нескольких видов:

    • по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
    • прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи».

    Важно

    В соответствии с Планом счетов к нему от­крывают субсчета:

    • 90-1 «Выручка»;
    • 90-2 «Себестоимость продаж»;
    • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
    • 90-4 «Акцизы»;
    • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

    31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так:

    а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрыва­ют проводкой:

    ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

    — закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

    б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками:

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4…)

    — закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

    В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по сче­ту 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

    Пример

    В 2012 году ООО «Динамит» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров — 255 000 руб. Бухгалтер «Динамита» сделал проводки:

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

    — 1 770 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

    ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    — 270 000 руб. — начислен НДС;

    ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

    — 900 000 руб. — списана себестоимость продан­ных товаров;

    ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

    — 255 000 руб. — списаны расходы на продажу;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

    — 345 000 руб. (1 770 000 — 270 000 — 900 000 — — 255 000) — отражена прибыль от продаж.

    31 декабря 2011 года бухгалтер «Динамита» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сде­лать проводки:

    ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

    — 1 770 000 руб.

    — закрыт субсчет 90-1 по окон­чании года;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

    — 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) — закрыт суб­счет 90-2 по окончании года;

    ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

    — 270 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по оконча­нии года.

    Учет прочих доходов и расходов ведут на сче­те 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

    • 91-1 «Прочие доходы»;
    • 91-2 «Прочие расходы»;
    • 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

    После того как вы закрыли субсчета к сче­ту 90, вам нужно закрыть все субсчета, откры­тые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

    Сделайте это так:

    ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

    — закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

    ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

    — закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

    Пример

    В 2012 году ООО «Маркет» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб.

    (в том числе НДС — 24 300 руб.). Расходы, связанные с предоставле­нием имущества в аренду, составили 162 000 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Маркета» обыч­ным видом деятельности.

    Бухгалтер «Маркета» сделал проводки:

    ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

    — 159 300 руб. — начислена арендная плата за от­четный период;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    — 24 300 руб. — начислен НДС с арендной платы;

    ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…)

    — 162 000 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

    — 27 000 руб. (159 300 — 24 300 — 162 000) — от­ражен убыток от прочей деятельности организации.

    31 декабря 2012 года бухгалтер «Маркета» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сде­лать проводки:

    ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

    — 159 300 руб. — закрыт субсчет 91-1 по оконча­нии года;

    ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

    — 189 000 руб. (24 300 + 162 000) — закрыт суб­счет 91-2 по окончании года.

    Счет 98 в бухгалтерском учете

    Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:

    • Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
    • Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
    • Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.

    Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.

    Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:

    Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:

    • Виду дохода;
    • Безвозмездному поступлению ценностей.

    Проводки

    Корректное отображение операций необходимо для правильного ведения бухгалтерского учета. На примерах проиллюстрированы возможные действия, которые могут совершаться по счету «Прибыль и убытки» в текущем периоде.

    Пример 1: предположим, что ООО «Валтрон» приобрело в декабре 2015 года новое производственное оборудование на сумму 600000 руб. Срок использования 5 лет. На предприятии используется линейный способ начисления амортизации.

    До июля 2017 года амортизация на данное оборудование в бухгалтерском учете составила 216000 руб., в налоговом – 240 000 руб., вычисляемая временная разница – 24000 руб. Отложенный налоговый актив составил:

    Так как в июле 2017 года данное оборудование предприятие продало, то ему необходимо списать отложенный налоговый актив. Это осуществляется следующей проводкой:

    Пример 2: фирмой ООО «Синтомат» в 2016 году было произведено и реализовано товара на 2 500 000 руб. Налог на добавленную стоимость в периоде составил 500000 руб. Затраты на производство продукции – 1 080 343 руб. Эксплуатационные затраты, затраты на управление, арендные расходы и транспорт равны 523 487 руб.

    Закрытие счета на 31.12.2016 производится по следующей схеме:

    Итого, сальдо кредитовое, то есть предприятием получен прибыль в 2016 году в размере 396170 руб. Завершающей проводкой по закрытию счета будет:

    Для определения величины обязательства по налогу на прибыль за отчетный период необходимо выполнить данную проводку:

    При ведении бухгалтерского учета сложно переоценить важность правильного оформления счета 99 «Прибыль и убытки», так как именно по нему оценивается результат работы предприятия, строятся дальнейшие планы для эффективного ведения бизнеса и определяется размер налогового обязательства по налогу на прибыль. Дополнительная информация по счету представлена ниже

    Дополнительная информация по счету представлена ниже.

    Актив или пассив

    Вложения в долгосрочные фонды внеоборотного типа при отражении в бухгалтерском балансе считаются активными операциями, учитывающими общий показатель финансовых издержек компании, связанных с основными активами.

    Его задача заключается в регистрации движений, изменений объектов имущества в соответствии с их видами. Он обозначает данные о финансовом капитале, которым обладает предприятие. Ведение аналитической системы бухгалтерских записей, касающихся счета 08, производится по затратам на строящиеся готовые объекты имущества.

    Сформированный аналитический учет позволяет получить сведения по затратам на работы по восстановлению, формированию основных фондов. Данные расходы могут относиться к:

    • буровым работам, монтажным, на инструменты, инвентарь, которые учитываются в сметном расчете основного строительства;
    • приобретению нематериального имущества;
    • созданию стада рабочего, производительного скота, который может состоять из лошадей, представителей крупного рогатого семейства, овец, свиней и так далее;
    • издержкам по осуществлению научно-исследовательских, технологических, опытно — конструкторским работам.

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: